香港稅務(wù) 香港稅務(wù)局 香港稅務(wù)申報(bào)

香港稅務(wù)申報(bào)直接面臨的是香港公司的稅務(wù)問題，由于環(huán)境的不同在香港注冊(cè)公司所面臨的稅務(wù)環(huán)境也大不相同。「低稅率、鼓勵(lì)營(yíng)商」是香港政府一貫奉行的政策，香港除了擁有許多其它優(yōu)點(diǎn)外，還在稅務(wù)方面為企業(yè)提供最理想的營(yíng)商環(huán)境，助投資者拓展業(yè)務(wù)。作為一家專業(yè)的顧問公司，廣州正穗在稅務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面擁有豐富經(jīng)驗(yàn)，能應(yīng)對(duì)企業(yè)的各種需求，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，有效地為投資者排憂解難，成就愿景。

我們的服務(wù)包括 稅務(wù)咨詢 、 稅負(fù)評(píng)估 、 申報(bào)延期及反對(duì)、 稅務(wù)豁免 、稅務(wù)申報(bào) 、解決稅務(wù)爭(zhēng)議等。 在這里我們要討論的是香港稅務(wù)的相關(guān)條例：

課稅范圍
凡在香港注冊(cè)的公司經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的所有利潤(rùn)(由出售資本資產(chǎn)所得的利潤(rùn)除外)的人士，包括法團(tuán)、合伙商號(hào)、信托人或團(tuán)體，均須繳稅。征稅對(duì)象并無(wú)香港居民或非香港居民的分別。因此，香港居民可從海外賺取利潤(rùn)而無(wú)須在香港納稅，反過來(lái)說，非香港居民如在香港賺取利潤(rùn)，則須在香港納稅。至于業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)是否得自香港的問題，主要是根據(jù)事實(shí)而定，但所采用的原則可參考在香港法院及終審法院判決的稅務(wù)案例。
以下各項(xiàng)均視為于香港產(chǎn)生或得自在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)的收入：
(一) 因在香港上映或使用電影或電視片膠卷或記錄帶，任何錄音，或任何與該等膠卷、記錄帶或錄音有關(guān)的宣傳資料而獲得的款項(xiàng)。

(二) 因有人在香港使用或有權(quán)使用專利權(quán)、設(shè)計(jì)、商標(biāo)、版權(quán)物料、秘密工序或方程式或其它類似性質(zhì)的財(cái)產(chǎn)而收取的款項(xiàng)。

(三) 因有人在香港使用或有權(quán)使用動(dòng)產(chǎn)，而收取租賃費(fèi)、租金或其它類似收費(fèi)款項(xiàng)。現(xiàn)時(shí)，向非法團(tuán)公司征收的利得稅為16.5%，而法團(tuán)利得稅則為17.5%。

征稅原則
地域來(lái)源征稅原則
香港采用地域來(lái)源原則，向在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)所得的利潤(rùn)征稅。只有在香港產(chǎn)生或得自香港的利潤(rùn)，才須予以征收利得稅。簡(jiǎn)而言之，任何人在香港營(yíng)商，但其利潤(rùn)是從香港以外的地方所獲得，則不須在港就有關(guān)利潤(rùn)繳稅。

確定利潤(rùn)來(lái)源地的基本原則
多年來(lái)，法院都有對(duì)確定利潤(rùn)來(lái)源地這個(gè)問題作出判決。以下各項(xiàng)原則是根據(jù)法院具權(quán)威性的判決而確立 的：事實(shí)問題、作業(yè)驗(yàn)法、從交易所得的毛利、作出決定的地點(diǎn)、海外業(yè)務(wù)辦事處。
在實(shí)際操作中，稅務(wù)局及法院根據(jù)以下事實(shí)判定收入是否源于香港本地：
此筆業(yè)務(wù)是在哪里談成的，協(xié)議是在哪里簽訂的，服務(wù)或貨品在哪里提供的，等等一些事實(shí)來(lái)判定收入的來(lái)源。

利得稅稅率  有限公司利得稅稅率為16.5%(07~08年度為17.5%) 獨(dú)資或合伙企業(yè)利得稅稅率為15%(07~08年度為16%)

評(píng)稅基期

課稅年度一般截止至每年的3月31日或12月31日 ，每一賬期為12個(gè)月。不過，新成立的公司允許第一次賬期不多于18個(gè)月。

雙重課稅
香港與內(nèi)地所簽訂的關(guān)于對(duì)避免雙重征稅的安排，經(jīng)已實(shí)行。該安排在內(nèi)地適用于1998年7月1日或以后取得的收入;而在香港則適用于1998年4月1日或以后開始的課稅年度中取得的收入。范圍包括航空、航運(yùn)業(yè)務(wù)及其它商業(yè)范疇。香港亦與其它國(guó)家在航空及航運(yùn)業(yè)務(wù)收入達(dá)成避免雙重征稅的安排。此外，稅務(wù)條例經(jīng)已修改，對(duì)具有對(duì)等待遇地位的航運(yùn)業(yè)務(wù)收入，予以免稅。

評(píng)稅的基礎(chǔ)
利得稅是根據(jù)課稅年度內(nèi)的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)而征收的。對(duì)于按年結(jié)算帳項(xiàng)的業(yè)務(wù)，應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)是按照在有關(guān)課稅年度內(nèi)結(jié)束的會(huì)計(jì)年度所賺得的利潤(rùn)計(jì)算;至于在 1974年4月1日或該日以后開業(yè)而帳項(xiàng)結(jié)算日期每年均截至同一日為止的業(yè)務(wù)，應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)總額則與開業(yè)以來(lái)所獲得的按稅例調(diào)整后的利潤(rùn)相等。在有關(guān)課稅年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)者須根據(jù)上一年度評(píng)定的利潤(rùn)繳納一項(xiàng)暫繳稅。當(dāng)有關(guān)年度的利潤(rùn)在一下年度評(píng)定后，首先會(huì)將已繳納的暫繳稅用以抵銷有關(guān)年度應(yīng)繳納的利得稅，如有剩余，則用以抵銷下一年度的暫繳稅。

在停止經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)方面，除了若干情況須特別處理外，一般來(lái)說，應(yīng)證稅利潤(rùn)是根據(jù)上一課稅年度基期結(jié)束以后至停止?fàn)I業(yè)日期為止所賺得的利潤(rùn)計(jì)算。

非居港人士及為非居港人士服務(wù)的代理人:

非居港人士如在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的所有利潤(rùn)，均須繳稅。此稅項(xiàng)可直接向該非居港人士或他的代理人征收，而不論該代理人有否實(shí)際收取所得利潤(rùn)。稅務(wù)局并可由該非居港人士的資產(chǎn)中追回此項(xiàng)稅款，也可向代理人追討。代理人必須由居港人士的資產(chǎn)中保留足夠款項(xiàng)，以備繳稅。

(一)及(二)分段所截獲得款項(xiàng)，及非居港藝人或運(yùn)動(dòng)員在香港以其藝人或運(yùn)動(dòng)員身份演出所得的款項(xiàng)均須繳稅。此稅項(xiàng)可向付款或以轉(zhuǎn)帳方式付款與上述非居港人士的人士名義征收。該名繳付或以轉(zhuǎn)帳方式繳付這些款項(xiàng)的人士，須在其付款或以轉(zhuǎn)帳方式付款時(shí)自這些款項(xiàng)中扣起足夠支付應(yīng)繳稅款的款項(xiàng)。

居港代銷人須每隔3個(gè)月向稅務(wù)局局長(zhǎng)申報(bào)他代非居港寄銷人所作的銷售總額，并須繳付相等于該總額1%的款項(xiàng)予稅務(wù)局局長(zhǎng)，但在稅務(wù)局局長(zhǎng)同意下，可繳付較少的數(shù)額。如非居港人士與居港人士經(jīng)營(yíng)生意，而經(jīng)營(yíng)的方法令該居港人士無(wú)從獲利或所獲利潤(rùn)少于普通獨(dú)立營(yíng)商者可得的利潤(rùn)時(shí)，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可被視為該非居港人士在本港經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，而以該居港人士為代理人。

倘若無(wú)法確定非居港人士在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)實(shí)得的利潤(rùn)，稅務(wù)局可根據(jù)該項(xiàng)業(yè)務(wù)在本港的營(yíng)業(yè)額，按一合理的百分率計(jì)算所獲的利潤(rùn)。

倘若非居港人士的業(yè)務(wù)總行設(shè)在香港以外地方，而帳目未能顯示該行設(shè)在香港的永久辦事處所實(shí)得的利潤(rùn)，在進(jìn)行評(píng)稅時(shí)，該駐港分行的利潤(rùn)將以比例方法計(jì)算，即香港分行的利潤(rùn)在利潤(rùn)總額中所占的比率，相等于此分行的營(yíng)業(yè)額在營(yíng)業(yè)總額中所占的比率。此外，稅務(wù)條例對(duì)非居港船東或非居港飛機(jī)東主在他們的船只造訪香港水域或他們的飛機(jī)降落香港機(jī)場(chǎng)時(shí)亦有明文規(guī)定。可向稅務(wù)局查詢進(jìn)一步的詳情。

豁免及扣除:

從須繳付香港利得稅的法團(tuán)收取的股息，及從其它人士收取已包括在此須予繳付利得稅的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)內(nèi)的款項(xiàng)(如：合資經(jīng)營(yíng)所分配的利潤(rùn))，都不列入收受人應(yīng)評(píng)稅的利潤(rùn)內(nèi)。 一般而論，所有由納稅人為賺取應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)而付出的各項(xiàng)開支費(fèi)用，均可獲準(zhǔn)扣除，其中包括：

(一)為賺取該項(xiàng)利潤(rùn)而借款所付的利息(但須符合若干條件)及租用建筑物或土地的租金;

(二)壞帳及呆帳(如日后收回須當(dāng)作入息);

(三)為賺取該項(xiàng)利潤(rùn)而使用的器具、處所、工業(yè)裝置、機(jī)械等的修葺或修理費(fèi);

(四)為賺取應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)而在香港使用商標(biāo)、設(shè)計(jì)或?qū)＠淖?cè)費(fèi)用，及用以購(gòu)買該等專利或任何特別技術(shù)的開支(但由一名人士向另一名有關(guān)聯(lián)或有關(guān)系之人士全部或部分購(gòu)買該等專利權(quán)或任何特別技術(shù)的開支則不會(huì)獲得扣除);

(五)科學(xué)研究費(fèi)用(包括市場(chǎng)、工商或管理事務(wù)研究)及工業(yè)教育的支出，但須符合某些條文的規(guī)定;

(六)雇主對(duì)按年支付認(rèn)可職業(yè)退休金計(jì)劃的供款或?yàn)榇隧?xiàng)計(jì)劃而按年支付的保費(fèi)，或任何為該等計(jì)劃而預(yù)備的款項(xiàng)。但就每一雇員所付出的數(shù)目，不得超過該雇員在有關(guān)期間內(nèi)的薪酬總額的15%。

在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，以下項(xiàng)目不得扣除：

(一)家庭或私人開支及任何非為產(chǎn)生該項(xiàng)利潤(rùn)而付出的款項(xiàng);

(二)資本的任何虧損或撤回、用于改進(jìn)方面的成本，及任何資本性的開支;

(三)可按保險(xiǎn)計(jì)劃或彌償合約收回的款項(xiàng);

(四)非為產(chǎn)生該項(xiàng)利潤(rùn)而占用或使用樓宇所支付的租金及有關(guān)費(fèi)用;

(五)根據(jù)稅務(wù)條例繳納的各種稅款(除就雇員薪酬支付的薪俸稅外);

(六)支付予東主或東主的配偶、合伙人或合伙人配偶(如屬合伙經(jīng)營(yíng))的薪酬、資本利息或貸款利息。

如納稅人只有分行或附屬公司在香港營(yíng)業(yè)，而總行方面將部分可扣除的管理費(fèi)用轉(zhuǎn)帳，作為香港分公司或附屬公司的費(fèi)用，則在計(jì)算香港稅項(xiàng)時(shí)，此項(xiàng)轉(zhuǎn)入的費(fèi)用也可予以扣除，但只限于在有關(guān)課稅年度的基期內(nèi)用以賺取應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)的數(shù)目。

稅務(wù)優(yōu)惠:

在某些特定范疇上香港有需要提供稅務(wù)優(yōu)惠，以令工商界能夠與區(qū)內(nèi)其它對(duì)手在公平的環(huán)境下競(jìng)爭(zhēng)。這些稅務(wù)優(yōu)惠包括：

(一)購(gòu)置特別與制造業(yè)有關(guān)的工業(yè)裝置及機(jī)械，以及計(jì)算機(jī)硬件軟件所作的開支100%實(shí)時(shí)注銷優(yōu)惠。

(二)工商業(yè)為翻修商用樓宇工程所作出的資本開支可分五個(gè)課稅年度注銷。

(三)對(duì)從符合資格的債務(wù)票據(jù)所獲取的收益，實(shí)施優(yōu)惠稅率征稅。

(四)對(duì)再保險(xiǎn)公司的離岸業(yè)務(wù)所得，會(huì)實(shí)施優(yōu)惠稅率征稅。

(五)在香港存放于認(rèn)可機(jī)構(gòu)的存款所賺取的利息(在1998年6月22日或之后所累算的)，得豁免繳付利得稅。(不適用于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)所收取的利息或累算歸予財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的利息)

虧損:

納稅人于某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)的虧損可結(jié)轉(zhuǎn)用以抵銷隨后年度的利潤(rùn)，但經(jīng)營(yíng)多于一種行業(yè)的法團(tuán)，則可將某一行業(yè)的虧損，抵銷另一行業(yè)的利潤(rùn)。申請(qǐng)以個(gè)人入息課稅辦法計(jì)稅的人士，如遭受營(yíng)業(yè)虧損，可由總?cè)胂?nèi)扣除所虧損的數(shù)目。

于1974/75年度未獲準(zhǔn)扣除的結(jié)轉(zhuǎn)虧損，仍可于日后用以抵銷利潤(rùn)。

對(duì)于實(shí)施優(yōu)惠稅率征稅的收益或利潤(rùn)，在計(jì)算其盈虧用于抵銷正常收益或利潤(rùn)時(shí)，會(huì)作出相對(duì)的調(diào)整。

折舊免稅額

工業(yè)建筑物及構(gòu)筑物:

為若干行業(yè)興建工業(yè)建筑物及構(gòu)筑物而付出的資本開支，可獲特別免稅額。該等行業(yè)為交通事業(yè)、船塢、水電事業(yè)、商品制造加工或貯藏業(yè)、在制作所或工廠內(nèi)從事的行業(yè)，與及農(nóng)業(yè)等。在付出該等資本開支的課稅年度內(nèi)，納稅人可獲開支總數(shù)20%的初期免稅額，其后每年可開支總數(shù)4%的免稅額，直至該項(xiàng)開支全部注銷為止。如有關(guān)資產(chǎn)中途變賣，則會(huì)根據(jù)該項(xiàng)資產(chǎn)的賣價(jià)與變賣時(shí)折余價(jià)值之間的差額，來(lái)決定所給予的結(jié)余免稅額，或作出結(jié)余課稅。

商業(yè)建筑物及構(gòu)筑物:

任何非工業(yè)建筑物或構(gòu)筑物，如用作經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)(用作出售的樓宇除外)均可獲重建免稅額，即每年獲減免為興建該等建筑物或構(gòu)筑物所招致的資本開支的2%

(1989/90年度或之前則為0.75%)。

由1998/1999年度開始，商業(yè)建筑物免稅額將取代重建免稅額，該免稅額是興建所招致的資本開支的4%。同時(shí)稅例亦加入與工業(yè)建筑物及構(gòu)筑物的結(jié)余免稅額和結(jié)余課稅的規(guī)定。

工業(yè)裝置及機(jī)械:

納稅人可就為產(chǎn)生應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)而付出的資本開支費(fèi)用，除那些用于上述(稅務(wù)優(yōu)惠)外，獲得下列免稅額：

(一)工業(yè)裝置及機(jī)械成本的初期免稅額。由1989/90年度起，免稅額為成本費(fèi)用的60%。

(二)根據(jù)該項(xiàng)資產(chǎn)的折余價(jià)值而計(jì)算的每年免稅額。折舊率由稅務(wù)委員會(huì)規(guī)定，由1980/81年度起，分別為10%、20%及30%，視乎該類工業(yè)裝置或機(jī)械的估計(jì)可用期而定。按同一比率計(jì)算每年免稅額的資產(chǎn)，則列入同一"聚合組"內(nèi)。

(三)結(jié)束時(shí)無(wú)人繼承的業(yè)務(wù)，可獲給予根據(jù)未獲免稅的開支費(fèi)用與變賣機(jī)械及裝置所得款項(xiàng)之間的差額而計(jì)算的結(jié)余免稅額;但變賣一項(xiàng)或多項(xiàng)資產(chǎn)的收入，如超過此等資產(chǎn)所屬"聚合組"的合計(jì)折余價(jià)值，則須作出結(jié)余課稅。

帳簿及紀(jì)錄:

凡在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)人士，必須就其收入及開支以中文或英文保存適當(dāng)?shù)募o(jì)錄，以便確定其應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)。法例規(guī)定必須就各項(xiàng)業(yè)務(wù)交易紀(jì)錄指定的詳細(xì)資料。業(yè)務(wù)紀(jì)錄須自交易完結(jié)后，保存至少七年。

在1995/96財(cái)政年度，有關(guān)法例已作出修訂，任何人士如沒有保存足夠紀(jì)錄，可被罰款最高達(dá)100，000元。

報(bào)稅和繳稅是兩回事，每家公司每年都必須要向香港稅務(wù)局報(bào)稅，至于是否要繳稅，要視乎評(píng)稅主任發(fā)出的評(píng)稅表是否有應(yīng)繳稅項(xiàng)的利潤(rùn) - "Assessable Profit"。核數(shù)師報(bào)告制度"Audit Report"和稅率16.5%都是針對(duì)在香港注冊(cè)的有限公司而設(shè)立的，如果你是獨(dú)資公司，或者是合伙公司（非有限責(zé)任公司形式的團(tuán)體），可不需要CPA（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）發(fā)出的核數(shù)報(bào)告，自行向稅務(wù)局報(bào)稅即可。獨(dú)資或合伙公司的利得稅按照標(biāo)準(zhǔn)稅率來(lái)計(jì)算（也就是15%）。除此之外，獨(dú)資或者合伙公司可選擇將公司的利潤(rùn)匯入個(gè)人的綜合稅務(wù)評(píng)估之中"Personal assessment"，這樣一來(lái)，可透過個(gè)人的林林總總免稅額（個(gè)人免稅額、子女免稅額、父母免稅額、等等）抵扣、減少其應(yīng)繳的稅款。
公司的整體運(yùn)作不在香港，不一定能成為豁免香港稅務(wù)的理由。稅務(wù)事務(wù)其實(shí)是十分復(fù)雜的專業(yè)，應(yīng)當(dāng)咨詢相關(guān)的專業(yè)人士（會(huì)計(jì)師、律師等），每年香港稅務(wù)局都會(huì)變更、修訂香港的稅務(wù)準(zhǔn)則"Inland Revenue Rules"，在國(guó)外包括香港，稅務(wù)問題是一家公司必須高度關(guān)注的重要事情，遲繳、漏繳都會(huì)造成嚴(yán)重后果。關(guān)于香港稅務(wù)方面的問題請(qǐng)隨時(shí)聯(lián)絡(luò)我們010-59792528